為了進一步規(guī)范全省稅務(wù)注銷管理，優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序，防范稅務(wù)注銷風(fēng)險，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局制定了《湖南省稅務(wù)注銷管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2021年4月1日起施行，有效期5年。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

　　2021年1月22日

　　湖南省稅務(wù)注銷管理辦法

　　第一章  總 則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》《稅務(wù)登記管理辦法》以及“多證合一”和“兩證整合”登記制度改革有關(guān)規(guī)定，按照“放管服”改革和注銷便利化改革有關(guān)要求，為進一步規(guī)范稅務(wù)注銷管理，優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序，防范稅務(wù)注銷風(fēng)險，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅務(wù)注銷是指納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱“納稅人”）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記或清稅申報的活動。

　　注銷稅務(wù)登記主要適用于未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼證照的納稅人向其批準(zhǔn)設(shè)立機關(guān)辦理注銷前，依法向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記的情形。主管稅務(wù)機關(guān)核實納稅申報、稅款繳納等情況后，核準(zhǔn)注銷并出具《稅務(wù)事項通知書》（注銷稅務(wù)登記通知）。

　　清稅申報主要適用于已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼證照的納稅人向其批準(zhǔn)設(shè)立機關(guān)辦理注銷前，依法向主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅的情形。主管稅務(wù)機關(guān)分類辦理清稅申報后，辦結(jié)清稅并出具《清稅證明》。

　　第三條 稅務(wù)注銷遵循權(quán)責(zé)明晰、便利高效、風(fēng)險防范的基本原則。

　　權(quán)責(zé)明晰原則，主要是指明晰征納雙方辦理稅務(wù)注銷的權(quán)責(zé)關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)、納稅人均依法履行法定的權(quán)利和義務(wù)。納稅人在提交申請前，應(yīng)自主履行完成資料報送、納稅申報、結(jié)清稅款等所有涉稅義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)在受理申請后，應(yīng)嚴(yán)格履行注銷審核、即時辦結(jié)、限時辦結(jié)、調(diào)查核實等稅收職責(zé)。

　　便利高效原則，主要是指稅務(wù)機關(guān)按照“放管服”改革要求，不斷優(yōu)化稅務(wù)注銷流程，提升稅務(wù)注銷辦理效率，增強納稅人申請辦理稅務(wù)注銷的透明度和可預(yù)期性，為守法守信納稅人提供更加便捷高效的稅收行政服務(wù)。

　　風(fēng)險防范原則，主要是指稅務(wù)機關(guān)在日常工作中，應(yīng)強化稅源監(jiān)管，依法征收管理，防范稅收風(fēng)險，實現(xiàn)夯實征管基礎(chǔ)、加強日常管理與便利稅務(wù)注銷的有機結(jié)合。在注銷審核中，應(yīng)充分運用信息化手段查找涉稅疑點，提升工作效率，重點針對違法失信納稅人加強調(diào)查核實和依法處理，增強稅收執(zhí)法剛性，維護良好稅收秩序。

　　第四條 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及在湖南省內(nèi)改變主管稅務(wù)機關(guān)的，通過信息變更辦理，不需辦理稅務(wù)注銷。

　　第五條 納稅人在接受稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整或稅務(wù)檢查（含稅務(wù)稽查）期間，主管稅務(wù)機關(guān)不予辦理稅務(wù)注銷，待調(diào)查結(jié)案后方可辦理稅務(wù)注銷。

　　第二章  申 請

　　第六條 稅務(wù)注銷申請是指納稅人向稅務(wù)機關(guān)說明注銷理由，提出注銷申請的活動。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出稅務(wù)注銷申請，按照規(guī)定要求提交資料，并自主確認(rèn)或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助確認(rèn)是否存在未辦事項。經(jīng)確認(rèn)存在未辦事項的，應(yīng)及時辦結(jié)未辦事項。

　　未辦事項主要是指納稅人應(yīng)辦但未辦理或在辦但未辦結(jié)的涉稅事項。

　　第七條 納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷：

　?。ㄒ唬┌l(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷前申請辦理稅務(wù)注銷；

　?。ǘ┌匆?guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)申請辦理稅務(wù)注銷；

　?。ㄈ┍皇袌霰O(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)申請辦理稅務(wù)注銷；

　?。ㄋ模┘{稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及跨省改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管機關(guān)或其他機關(guān)申請辦理變更、注銷前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向遷出地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷；

　?。ㄎ澹┚惩馄髽I(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，申請辦理稅務(wù)注銷；

　?。┩鈬髽I(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)當(dāng)在駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動前申請辦理稅務(wù)注銷；

　　（七）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)申請辦理稅務(wù)注銷。

　　第八條 納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)自主辦結(jié)以下事項：

　?。ㄒ唬┺k理各稅種（含基金費，下同）的納稅申報，結(jié)清應(yīng)繳稅費款（含欠繳稅費款）、滯納金和罰款；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅納稅人在年度中清稅注銷的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅年度匯算清繳；需進行企業(yè)所得稅清算的納稅人，應(yīng)按規(guī)定辦理企業(yè)所得稅清算申報，就其清算所得向主管稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅；需要進行土地增值稅清算的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理土地增值稅清算；納稅人跨區(qū)域經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項；

　?。ㄈ┻m用“按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款方式”或“按累計銷售收入比例分配稅款方式”繳納增值稅的跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)納稅人，辦理分支機構(gòu)注銷時應(yīng)當(dāng)先取消該分支機構(gòu)的增值稅繳稅方式認(rèn)定；納稅人具有出口退（免）稅備案的，應(yīng)當(dāng)先申請撤回出口退（免）稅備案；

　?。ㄋ模┛偡謾C構(gòu)納稅人登記有分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先辦理分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記；

　?。ㄎ澹?yīng)由納稅人自主辦理的其他未辦事項。

　　第九條 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷前，其個人投資者應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。個體工商戶向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定結(jié)清經(jīng)營所得個人所得稅有關(guān)納稅事宜。

　　第十條 納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷時，應(yīng)按規(guī)定提交下列資料：

　?。ㄒ唬蹲N稅務(wù)登記申請審批表》或《清稅申請表》;

　?。ǘ┙?jīng)辦人身份證件、《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

　?。ㄈ┦袌霰O(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）;

　?。ㄋ模┥霞壷鞴懿块T批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）;

　?。ㄎ澹╉椖客旯ぷC明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）;

　?。┪打炁f的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及稅控專用設(shè)備;

　　（七）破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書。

　　對已進行實名認(rèn)證的納稅人，免予提供以下證件、資料：

　?。ㄒ唬┙?jīng)辦人身份證件、《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

　?。ǘ┦袌霰O(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）；

　?。ㄈ┥霞壷鞴懿块T批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）；

　?。ㄋ模╉椖客旯ぷC明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

　　第十一條 已在市場監(jiān)督管理機關(guān)領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼證照且符合下列情形之一的，納稅人可直接向市場監(jiān)督管理機關(guān)提出簡易注銷申請，無需到稅務(wù)機關(guān)進行清稅申報，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。

　?。ㄒ唬┪丛诙悇?wù)機關(guān)辦理過涉稅事宜的納稅人。

　?。ǘ┰诙悇?wù)機關(guān)辦理過涉稅事宜，但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅費（滯納金）及罰款的納稅人。

　　市場監(jiān)督管理機關(guān)通過省級信息共享平臺向稅務(wù)機關(guān)傳輸簡易注銷申請信息，稅務(wù)機關(guān)核實后通過省級信息共享平臺向市場監(jiān)督管理機關(guān)反饋異議情況信息，協(xié)同辦理簡易注銷。

　　第十二條 未在市場監(jiān)督管理機關(guān)領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼證照的納稅人需要注銷的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)注銷。

　　第三章  受 理

　　第十三條 稅務(wù)注銷受理是指稅務(wù)機關(guān)接到納稅人稅務(wù)注銷申請時依法受理和辦理相關(guān)事項的活動。

　　主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳在受理稅務(wù)注銷申請前，應(yīng)提醒納稅人辦結(jié)未辦事項，輔導(dǎo)納稅人依法提交、補正資料。

　　主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷應(yīng)實行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的辦稅服務(wù)模式。

　　第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳在受理納稅人稅務(wù)注銷申請前，辦稅服務(wù)廳工作人員應(yīng)在稅收征管信息化系統(tǒng)內(nèi)查詢其是否屬于管轄范圍、是否已認(rèn)定為非正常戶、是否存在未辦事項；受理個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)注銷申請前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其個人投資者是否辦理個人所得稅匯算清繳等。

　　納稅人不屬于管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人向有管轄權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷。

　　納稅人已認(rèn)定為非正常戶的，應(yīng)督促其就逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報。存在欠稅的，依法追征稅款及滯納金。

　　納稅人存在未辦事項的，應(yīng)一次性告知全部未辦事項內(nèi)容，制作《稅務(wù)事項通知書》（未辦事項通知）送達納稅人。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者未辦理個人所得稅匯算清繳的，應(yīng)告知企業(yè)督促其個人投資者履行個人所得稅匯算清繳義務(wù)。

　　第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳核對納稅人稅務(wù)注銷申請資料時，應(yīng)按照以下情況分別處理：

　　（一）納稅人稅務(wù)注銷申請?zhí)峤毁Y料齊全、符合法定形式的，予以受理；

　?。ǘ┘{稅人稅務(wù)注銷申請?zhí)峤毁Y料涉及的有關(guān)內(nèi)容可以當(dāng)場補正的，輔導(dǎo)納稅人當(dāng)場補正后予以受理；

　?。ㄈ┘{稅人稅務(wù)注銷申請?zhí)峤毁Y料不齊全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容，制作《稅務(wù)事項通知書》（補正通知）。

　　第四章  即 辦

　　第十六條 稅務(wù)注銷即辦是指稅務(wù)機關(guān)受理納稅人稅務(wù)注銷申請后，確認(rèn)符合即辦條件，由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳當(dāng)場辦結(jié)稅務(wù)注銷，即時出具稅務(wù)注銷文書的行為。

　　第十七條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳在稅收征管信息化系統(tǒng)內(nèi)確認(rèn)無未辦事項后，當(dāng)場辦結(jié)稅務(wù)注銷，即時出具注銷或清稅文書：

　　（一）未在稅務(wù)機關(guān)辦理過涉稅事宜的納稅人；

　　（二）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅費（滯納金）及罰款的納稅人；

　?。ㄈ┪刺幱诙悇?wù)檢查狀態(tài)、無欠稅費（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

　?。ㄋ模┪刺幱诙悇?wù)檢查狀態(tài)、無欠稅費（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

　?。ㄎ澹┪刺幱诙悇?wù)檢查狀態(tài)、無欠稅費（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且屬省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

　　（六）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

　　（七）未達到增值稅納稅起征點的納稅人；

　?。ò耍┙?jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的納稅人。

　　第十八條 凡符合稅務(wù)注銷即辦條件的納稅人，若資料不齊，可采取“承諾制”容缺辦理，稅務(wù)機關(guān)可在其作出承諾后，即時出具清稅文書。對于在承諾的時限內(nèi)未履行承諾的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)將其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

　　第十九條 凡符合稅務(wù)注銷即辦條件且經(jīng)確認(rèn)無未辦事項的，主管稅務(wù)機關(guān)在受理稅務(wù)注銷申請后，應(yīng)嚴(yán)格按照即辦程序在辦稅服務(wù)廳當(dāng)場辦結(jié)。

　　第五章  限 辦

　　第二十條 稅務(wù)注銷限辦是指稅務(wù)機關(guān)受理納稅人稅務(wù)注銷申請后，確認(rèn)不屬于即辦范圍，需由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳傳遞至稅源管理部門依法核實納稅申報、稅款繳納情況或清稅申報情況，并在規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)稅務(wù)注銷，出具稅務(wù)注銷文書的行為。

　　第二十一條 凡不屬于稅務(wù)注銷即辦范圍的注銷申請，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)于受理的當(dāng)天將相應(yīng)資料和信息傳遞至稅源管理部門。

　　第二十二條 稅源管理部門通過稅收征管信息化系統(tǒng)核實納稅人納稅申報、稅款繳納情況，重點核實納稅人欠繳稅費及滯納金情況。

　　對于稅收風(fēng)險管理子系統(tǒng)存在疑點或日常管理過程中已掌握涉稅風(fēng)險信息，決定下戶現(xiàn)場進行調(diào)查巡查的，稅務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定報稅源管理部門主要負(fù)責(zé)人同意后，方可進行稅務(wù)注銷調(diào)查巡查。調(diào)查巡查結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時反饋稅源管理部門主要負(fù)責(zé)人。

　　第二十三條 稅源管理部門（分局、所、股）主要負(fù)責(zé)人對已辦結(jié)所有應(yīng)辦事項的納稅人稅務(wù)注銷限辦程序進行終審，并將終審結(jié)果推送至辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳工作人員根據(jù)終審結(jié)果及時向納稅人出具稅務(wù)注銷文書。

　　第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門在辦理稅務(wù)注銷過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，中止稅務(wù)注銷程序，并及時告知納稅人：

　?。ㄒ唬┥嫦犹颖芾U納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票、非法制售或偽造發(fā)票等，需要移交稅務(wù)稽查處理的；

　?。ǘ┬枰獙嵤┓幢芏愓{(diào)查的；

　?。ㄈ┬枰M行特別納稅調(diào)整的；

　?。ㄋ模┘{稅人有欠稅費（滯納金）未繳納的；

　?。ㄎ澹┙?jīng)依法核實納稅申報、稅款繳納情況或清稅申報情況后，作出相關(guān)處理決定，但納稅人不履行相應(yīng)義務(wù)的；

　?。┢渌ǘㄖ兄苟悇?wù)注銷程序的情形。

　　第二十五條 在稅務(wù)注銷過程中有下列情形之一的，稅務(wù)注銷程序終止：

　　（一）納稅人主動申請終止稅務(wù)注銷程序的；

　?。ǘ┘{稅人查無下落，無法實施稅務(wù)注銷的；

　?。ㄈ┳N中止時間超過20天仍無法恢復(fù)注銷流程的；

　　（四）其他法定稅務(wù)注銷程序終止的情形。

　　第二十六條 增值稅一般納稅人的稅務(wù)注銷限辦，一般應(yīng)于受理之日起10個工作日內(nèi)辦結(jié)。增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶和其他納稅人的稅務(wù)注銷限辦，一般應(yīng)于受理之日起5個工作日內(nèi)辦結(jié)。如國家稅務(wù)總局對上述辦理期限另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第六章  附 則

　　第二十七條 本辦法所稱稅源管理部門是指直接承擔(dān)基礎(chǔ)管理和日常征收服務(wù)事項的機構(gòu)和部門，主要包括省、市局第二稅務(wù)分局，縣市區(qū)局稅源管理股、屬地稅務(wù)分局（所）等，不包括未直接承擔(dān)基礎(chǔ)管理和日常征收服務(wù)事項的縣市區(qū)局稅源管理股。

　　第二十八條 本辦法所稱稅收征管信息化系統(tǒng)包括金稅三期稅收管理系統(tǒng)、自然人稅收管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、金稅三期稅收風(fēng)險管理子系統(tǒng)、一戶式征管查詢分析平臺等信息化系統(tǒng)。

　　第二十九條 已辦理臨時稅務(wù)登記納稅人的稅務(wù)注銷按照本辦法執(zhí)行。

　　第三十條 本辦法自2021年4月1日起施行，有效期5年。

　　全文有效

　　失效時間：2026年3月31日

　　失效原因：文件執(zhí)行到期