各區(qū)（市）縣商務(wù)主管部門，相關(guān)行業(yè)企業(yè)：
按照《成都市跨部門綜合監(jiān)管工作專班辦公室關(guān)于“一業(yè)一冊(cè)”告知制度有關(guān)工作安排的通知》要求，現(xiàn)將《單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)跨部門綜合監(jiān)管“一業(yè)一冊(cè)”合規(guī)經(jīng)營(yíng)指南》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
成都市商務(wù)局
2024年9月13日
單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)
跨部門綜合監(jiān)管“一業(yè)一冊(cè)”合規(guī)經(jīng)營(yíng)指南
?。ㄉ婕氨O(jiān)管部門：市商務(wù)局、市稅務(wù)局）
單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)要按照《單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法（試行）》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《稅務(wù)登記管理辦法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的公告》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》等法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。
一、備案管理合規(guī)
發(fā)卡企業(yè)應(yīng)在開(kāi)展單用途卡業(yè)務(wù)之日起 30 日內(nèi)按照下列規(guī)定辦理備案：集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)向其注冊(cè)登記注冊(cè)地省、自治區(qū)、直轄市人民政府商務(wù)主管部門備案；規(guī)模發(fā)卡企業(yè)向其注冊(cè)登記注冊(cè)地設(shè)區(qū)的市人民政府商務(wù)主管部門備案；其他發(fā)卡企業(yè)向其注冊(cè)登記注冊(cè)地縣（市、區(qū)）人民政府商務(wù)主管部門備案。
二、發(fā)行服務(wù)合規(guī)
1.發(fā)卡企業(yè)應(yīng)在實(shí)體卡卡面上記載發(fā)卡企業(yè)名稱及聯(lián)系方式、卡號(hào)、使用規(guī)則、注意事項(xiàng)等。集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)還應(yīng)標(biāo)明集團(tuán)名稱，品牌發(fā)卡企業(yè)應(yīng)標(biāo)明統(tǒng)一的企業(yè)標(biāo)志或注冊(cè)商標(biāo)。虛擬卡也應(yīng)記載上述信息。已備案的發(fā)卡企業(yè)可標(biāo)明備案編號(hào)。
2.個(gè)人或單位購(gòu)買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購(gòu)買 1 萬(wàn)元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)要求購(gòu)卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購(gòu)卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號(hào)碼和聯(lián)系方式。發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應(yīng)保存購(gòu)卡人的登記信息 5 年以上。
3.單位一次性購(gòu)買單用途卡金額達(dá)5000元（含）以上或個(gè)人一次性購(gòu)卡金額達(dá) 5萬(wàn)元（含）以上的，以及單位或個(gè)人采用非現(xiàn)場(chǎng)方式購(gòu)卡的，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入賬戶名稱、賬號(hào)、金額等進(jìn)行逐筆登記。
4.發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
5.單張記名卡限額不得超過(guò) 5000 元，單張不記名卡限額不得超過(guò) 1000 元。記名卡不得設(shè)有效期；不記名卡有效期不得少于3 年。
6.發(fā)卡企業(yè)終止兌付未到期單用途卡的，發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應(yīng)向持卡人提供免費(fèi)退卡服務(wù)，并在終止兌付日前至少 30 日在備案機(jī)關(guān)指定的媒體上進(jìn)行公示。
三、資金管理合規(guī)
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)為零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的發(fā)卡企業(yè)，預(yù)收資金余額不得超過(guò)其上一會(huì)計(jì)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 40%；主營(yíng)業(yè)務(wù)為居民服務(wù)業(yè)的發(fā)卡企業(yè)的預(yù)收資金余額不得超過(guò)其上一會(huì)計(jì)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；工商注冊(cè)登記不足一年的發(fā)卡企業(yè)的預(yù)收資金余額不得超過(guò)其注冊(cè)資本的 2 倍。
2.集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)預(yù)收資金余額不得超過(guò)其上一會(huì)計(jì)年度本集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入的 30%。
3.規(guī)模發(fā)卡企業(yè)、集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)實(shí)行資金存管制度。規(guī)模發(fā)卡企業(yè)存管資金比例不低于上一季度預(yù)收資金余額的 20%；集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)存管資金比例不低于上一季度預(yù)收資金余額的 30%；品牌發(fā)卡企業(yè)存管資金比例不低于上一季度預(yù)收資金余額的 40%。
4.規(guī)模發(fā)卡企業(yè)、集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)應(yīng)確定一個(gè)商業(yè)銀行賬戶作為資金存管賬戶，并與存管銀行簽訂資金存管協(xié)議。
5.規(guī)模發(fā)卡企業(yè)應(yīng)于每季度結(jié)束后 15個(gè)工作日內(nèi)，集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)應(yīng)于每季度結(jié)束后 20 個(gè)工作日內(nèi)登錄商務(wù)部“單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)”，填報(bào)上一季度單用途卡業(yè)務(wù)情況。其他發(fā)卡企業(yè)應(yīng)于每年 1 月 31 日前填報(bào)《發(fā)卡企業(yè)單用途卡業(yè)務(wù)報(bào)告表》。
四、稅務(wù)登記
1.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)， 持有關(guān)證件， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
2.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
3.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
五、賬簿憑證管理
1.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
2.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
六、納稅申報(bào)
1.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
2.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、 報(bào)送事項(xiàng)。
3.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
七、稅款繳納
1.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
2.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。納稅人不得編造虛假計(jì)稅依據(jù)。
3.單用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)繳納或者應(yīng)解繳的稅款，不得以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，不得逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，不得非法印制發(fā)票。
八、發(fā)票管理
1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年53號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
3.持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
4.銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
5.售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>
