稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的重要組成部分，直接關(guān)系到億萬納稅人繳費人的切身利益。近年來中國稅務(wù)部門積極對接世界銀行營商環(huán)境成熟度評估工作，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率，進一步打造市場化、法治化、國際化稅收營商環(huán)境。

　　一、世界銀行營商環(huán)境新評估體系B-READY

　　2006年至2020年，世界銀行與普華永道聯(lián)合發(fā)布《世界納稅報告》， 評估全球190個經(jīng)濟體的中型民營企業(yè)的稅收營商環(huán)境，同時對世界銀行旗艦報告《營商環(huán)境報告》中“納稅”指標進行詳細解讀。報告數(shù)據(jù)顯示，中國多項關(guān)鍵性指標取得進步，稅收營商環(huán)境持續(xù)改善，充分反映了中國稅務(wù)部門在落實減稅降費、推進納稅便利化改革等方面的卓越成效。

　　2022年，世界銀行啟動評估全球各經(jīng)濟體營商和投資環(huán)境的新旗艦項目，繼續(xù)致力于推進私營部門在經(jīng)濟發(fā)展中的作用。世界銀行將營商環(huán)境新評估體系命名為“Business Ready”，簡稱B-READY，并將通過三年的試點逐步覆蓋全球近200個經(jīng)濟體。首份報告預(yù)計于2024年春季發(fā)布，涵蓋包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)的約60個經(jīng)濟體，計劃于2025年發(fā)布的第二份報告中將涵蓋中國內(nèi)地等經(jīng)濟體。

　　B-READY與《營商環(huán)境報告》兩者間目標相近，即倡導(dǎo)政策改革、為具體政策建議提供信息以及為政策發(fā)展研究提供數(shù)據(jù)。此外，B-READY同樣按照企業(yè)的生命周期及其參與市場經(jīng)濟活動的程度確定評估主題，10個評估主題包括：市場準入、獲取經(jīng)營場所、公共設(shè)施連接、雇傭勞工、金融服務(wù)、 國際貿(mào)易、稅收、爭端解決、市場競爭和企業(yè)破產(chǎn)。作為全新的評估體系，B-READY最顯著的特點是通過采用更均衡的評估方法，突破原評估體系聚焦微觀企業(yè)層面的局限，從私營經(jīng)濟整體發(fā)展的角度綜合衡量企業(yè)的監(jiān)管負擔、與企業(yè)生命周期相關(guān)的法規(guī)質(zhì)量以及政府公共服務(wù)的提供情況。

　　B-READY評估的均衡性體現(xiàn)在很多方面。例如，其評分方法兼顧了企業(yè)家視角及更廣泛的社會效益，如環(huán)境保護、勞動者福利、市場競爭和平等獲取商業(yè)機會等，不僅展現(xiàn)影響單個企業(yè)營商便利度的因素，還關(guān)注私營經(jīng)濟如何實現(xiàn)包容性、可持續(xù)性的發(fā)展。此外，B-READY的數(shù)據(jù)采集不僅包括以專家咨詢的形式收集法規(guī)及其執(zhí)行情況的信息，還將通過現(xiàn)有的世界銀行企業(yè)調(diào)查項目，直接向廣大企業(yè)收集第一手的實踐和經(jīng)驗信息，并力求在全部經(jīng)濟體的數(shù)據(jù)可比性和特定經(jīng)濟體內(nèi)的數(shù)據(jù)代表性之間達到平衡，這是B-READY的一項重要創(chuàng)新。

　　同時，B-READY從監(jiān)管框架、公共服務(wù)和效率三個維度，亦稱“三個支柱”，對每個主題進行評估。其中，納稅主題從企業(yè)角度出發(fā)，支柱一評估稅收法規(guī)的質(zhì)量；支柱二衡量稅收征營的質(zhì)量，進而評估稅務(wù)機關(guān)提供的服務(wù)；支柱三評估稅收法規(guī)和公共服務(wù)在實踐中的效率。此前《世界納稅報告》對企業(yè)稅費負擔水平、納稅時間和報稅后流程等方面的評估，在B-READY項目中納入支柱三，并將主要通過企業(yè)調(diào)查采集相關(guān)數(shù)據(jù)。與《世界納稅報告》的評估范圍相比，B-READY的納稅主題提供了更廣闊的視角，增加了稅收法規(guī)的清晰度和透明度、稅務(wù)爭議解決機制、稅務(wù)機關(guān)的管理等許多新元素，具有更強的全面性和綜合性。

　　二、中國在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面的探索

　　近年來，我們看到中國稅務(wù)部門不斷探索適合中國稅收征管實踐、更深層次的營商環(huán)境優(yōu)化路徑和方法，緊緊圍繞國家戰(zhàn)略、民生改善和經(jīng)濟發(fā)展的需要，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。特別是在結(jié)構(gòu)性減稅降費、智慧稅務(wù)、提升稅收確定性等方面諸多政策措施的出臺和推進落實，不僅使廣大經(jīng)營主體獲益良多，也有效增強了企業(yè)的發(fā)展動力和信心。

　　12366上海（國際）納稅服務(wù)中心圍繞既服務(wù)“引進來”又服務(wù)“走出去”的原則，開通中國國際稅收服務(wù)熱線，為跨境納稅主體提供中英雙語咨詢服務(wù)，并先后推出英語、西班牙語、葡萄牙語等6個語種的自動語音播報服務(wù)。

　　減稅降費，科技雙創(chuàng)享紅利。從近兩年的減稅降費政策來看，稅收支持政策逐步側(cè)重于精準高效地落實結(jié)構(gòu)性減稅降費，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。例如2023年，研發(fā)費用加計扣除政策再加碼，符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，并作為制度性安排長期實施；集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例進一步提高至120%；對集成電路企業(yè)、工業(yè)母機企業(yè)及先進制造業(yè)企業(yè)實行增值稅加計抵減優(yōu)惠政策等。我們服務(wù)的很多跨國企業(yè)都表示，中國一系列研發(fā)優(yōu)惠政策的綜合節(jié)稅率在世界上較為領(lǐng)先，這些稅收優(yōu)惠政策激發(fā)了企業(yè)加大研發(fā)投入的動力，增強了企業(yè)通過創(chuàng)新研發(fā)提升競爭力的信心。很多企業(yè)就如何加強研發(fā)活動管理、知識產(chǎn)權(quán)管理、研發(fā)費用歸集管理等問題與我們討論交流，希望在加力研發(fā)的同時合規(guī)享受稅費紅利。此外，之前稅費優(yōu)惠政策的執(zhí)行期大多是1至2年，再逐期延續(xù)。2023年，稅務(wù)部門將小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策等執(zhí)行期限一次性延至2027年末。這不僅體現(xiàn)了較強的政策延續(xù)性，還極大提升了稅收確定性和可預(yù)期性，有助于納稅人繳費人進行前瞻性規(guī)劃，企業(yè)對此的反饋非常積極。

　　數(shù)字賦能，征管服務(wù)再發(fā)力。技術(shù)發(fā)展為提升稅收征管效率提供了更多可能性。《世界納稅報告》清晰地反映了得益于技術(shù)的進步，全球納稅便利度顯著提升。在中國，隨著“非接觸式”辦稅繳費事項清單持續(xù)擴展，線上辦稅繳費已成為日常，涉稅事項辦理流程進一步簡化。在和企業(yè)財稅人員合作的過程中，我們直接感受到了他們的肯定。現(xiàn)在，我們協(xié)助企業(yè)往返多次提交書面材料的情形已成歷史，日常涉稅事項辦理已逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤白疃嗯芤淮巍薄耙淮尾挥门堋?，變化巨大。此外，我們在工作中要與很多跨境企業(yè)打交道，既有“引進來”的外國企業(yè)，也有“走出去”的本土企業(yè)，深刻感受到企業(yè)在對外投資、跨境運營中面臨著各國稅制差異、復(fù)雜的國際稅收規(guī)則等諸多跨境稅收挑戰(zhàn)。而2023年中國國家稅務(wù)總局以服務(wù)跨境投資全生命周期為中心，集成創(chuàng)新推出“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌，為納稅人提供了更加專業(yè)化、規(guī)范化、國際化的稅費服務(wù)。各地稅務(wù)部門不斷創(chuàng)新服務(wù)舉措，豐富“稅路通”品牌內(nèi)涵，幫助企業(yè)提升海外經(jīng)營和生存能力。這些依托數(shù)字化技術(shù)的納稅服務(wù)舉措提升了辦稅繳費效率，讓企業(yè)更好專注于自身運營與戰(zhàn)略規(guī)劃。隨著智慧稅務(wù)建設(shè)的推進，我們觀察到大型集團企業(yè)開始逐步實施稅務(wù)標準化、集中化和數(shù)字化管理，例如借助數(shù)字化工具對發(fā)票進行集中統(tǒng)一管理，并逐步拓展到稅務(wù)集中化申報、稅務(wù)文檔管理、稅務(wù)統(tǒng)計等多項職能，這也將推動企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

　　事先裁定，重大交易添動力。稅收確定性是營造良好稅收營商環(huán)境的重要因素。實務(wù)中企業(yè)的一些重大交易可能因為稅務(wù)成本的不確定性而擱置。近幾年，廣州、深圳等地稅務(wù)機關(guān)將事先裁定作為大企業(yè)個性化服務(wù)的嘗試。2023年底，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法（試行）》，開啟了稅收管理服務(wù)的新格局。各種案例不僅為稅收事先裁定工作提供了寶貴的實踐經(jīng)驗，也為更多地方稅務(wù)部門推出事先裁定服務(wù)提供了可復(fù)制的路徑?？梢灶A(yù)見，隨著政策制定層面的明確和各類案例的積累，企業(yè)將得以就復(fù)雜涉稅事項獲取更多稅收確定性，推進更多并購重組等重大項目落地。

　　稅收法治，解決爭議護權(quán)益。稅收司法專業(yè)化改革舉措備受納稅人繳費人關(guān)注。2023年11月，廈門市思明區(qū)人民法院涉稅案件合議庭揭牌成立，這是全國首個涉稅案件“三審合一”集中管轄專門合議庭；2024年2月，上海設(shè)立全國首家專門稅務(wù)審判庭。涉稅案件的集中管轄改革將提升涉稅案件審理的公平性、公正性和專業(yè)性，進一步完善我國稅收爭議解決機制。

　　隨著中國稅收法定進程的加速，經(jīng)營主體期待在稅收征收管理法立法修訂過程中確立事先裁定機制在中國稅收體系中的法律地位，增強稅法適用的確定性。我們相信，更加公平、透明、穩(wěn)定、可預(yù)期的中國稅收營商環(huán)境將不斷提升納稅人繳費人的獲得感，推動經(jīng)營主體向新而進、高質(zhì)量發(fā)展。

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