聯(lián)邦德國經(jīng)過統(tǒng)一后十多年的不斷發(fā)展和完善，已經(jīng)逐漸將稅務(wù)管理的基本業(yè)務(wù)，包括對納稅人的管理、對稅務(wù)機關(guān)的管理，從稅源認定、納稅申報、稅務(wù)代理、稅務(wù)審核、納稅通知到稅款繳納、稅務(wù)檢查全部使用計算機通過網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)進行集成處理，為納稅人提供規(guī)范、透明的管理和服務(wù)。納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)非常方便、快捷地辦理涉稅的相關(guān)事宜，稅務(wù)部門也能使用計算機在互聯(lián)網(wǎng)上進行信息儲存、信息交流、稅源控管、稅款征收、檔案管理等各種稅收管理。德國稅收管理信息化的基本情況如下：

　　一、利用計算機給所有開始生產(chǎn)經(jīng)營活動或開始取得收入的單位和個人建納稅編碼和稅卡

　　任何單位和個人在向政府有關(guān)部門申請登記開業(yè)的同時，必須向稅務(wù)局（或財政局——聯(lián)邦德國的財政和稅務(wù)是在一起的）提供包括企業(yè)雇傭人員、營業(yè)規(guī)模、銀行帳戶、家庭情況等有關(guān)納稅方面的資料，然后稅務(wù)局將這些資料輸入電腦作為征稅的基礎(chǔ)信息并給予納稅人編發(fā)納稅編碼；新就業(yè)的公民在就業(yè)前，還要先向稅務(wù)部門申領(lǐng)稅卡，稅務(wù)部門將稅卡上的基礎(chǔ)信息輸入電腦，作為征收個人所得稅的基本檔案。

　　 納稅人通過稅務(wù)編碼進行納稅申報和繳納稅款，雇主按稅務(wù)編碼代扣代繳雇員的所得稅，這樣稅務(wù)局就可以按編碼通過計算機網(wǎng)絡(luò)匯總納稅人從不同地區(qū)、不同崗位取得的各種收入，將之與納稅人的申報相核對，從而確認納稅人是否完全繳納了應(yīng)納稅款。而稅卡不僅為納稅所必要，同時也是合法就業(yè)的前提。因為聯(lián)邦政府規(guī)定，任何雇主不得雇傭沒有稅卡的雇員。

　　 二、會計（稅務(wù)）師通過信息數(shù)據(jù)處理中心及其分支機構(gòu)為納稅人代行納稅申報

　　 聯(lián)邦德國稅法規(guī)定，每個企業(yè)、公司都必須聘請會計師進行查帳，出俱證明，同時由于德國的稅種繁多、稅制比較復(fù)雜，因此，除極少數(shù)納稅人（包括企業(yè)和個人）自行上門申報或郵寄申報納稅外，一般都要委托稅務(wù)代理人，即職業(yè)會計（稅務(wù)）師進行納稅申報。

　　 會計（稅務(wù)）師主要通過會計（稅務(wù)）師信息數(shù)據(jù)處理中心為納稅人提供服務(wù)。該中心總部設(shè)在紐倫堡，德國16個州均有其分支機構(gòu)并實行電腦聯(lián)網(wǎng)。該中心從1966年成立至今已有30多年歷史，目前德國共有執(zhí)業(yè)會計（稅務(wù)）師5萬人左右，其中有3.5萬人加入了該中心作為會員。從1972年開始，該中心專門建立了一個與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫，信息庫存入了德國所有的稅收法律條文、各個法院判決的稅務(wù)案件、聯(lián)邦財政部頒發(fā)的有關(guān)稅收規(guī)章制度以及全國各大刊物發(fā)表的有關(guān)財稅方面的專業(yè)文章（該信息庫每季度都制出最新光盤，信息則每星期更新一次），供會員購買、查詢、使用。另外，該中心還存有德國170萬戶企業(yè)的經(jīng)營信息，納稅人可委托會計（稅務(wù)）師了解有關(guān)情況，為自身的經(jīng)營決策提供幫助。目前，該中心已成功地與稅務(wù)信息處理中心實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，每月通過計算機處理大約800萬件的個人收入所得稅納稅申報，其具體的信息傳遞程序為：納稅人納稅申報委托執(zhí)業(yè)會計（稅務(wù)）師審核或幫助填寫申報表，會計（稅務(wù)）師將有關(guān)納稅人的申報資料通過電腦傳輸入會計（稅務(wù)）師信息處理中心，有關(guān)稅務(wù)申報資料傳遞到稅務(wù)局信息處理中心，稅務(wù)局信息處理中心發(fā)給納稅人回執(zhí)。

　　通過會計（稅務(wù)）師信息數(shù)據(jù)處理中心集中辦稅的做法，不僅大大提了納稅人和稅務(wù)局的工作效率，而且還有效地保證了征納雙方的工作質(zhì)量，減少了辦稅過程中出現(xiàn)的各種差錯。但是德國人比較保守，采取上述方法后，納稅人仍需將親筆簽名的報表郵寄稅務(wù)局。稅務(wù)局再根據(jù)納稅人的納稅編碼，從信息處理中心查詢出納稅人的電子申報資料，然后進行核對，無誤后再通過電腦開出納稅通知書，通知納稅人繳稅。

　　 三、憑借電子計算機對納稅人的申報進行審核、征收和繳庫

　　 聯(lián)邦德國按州設(shè)立稅務(wù)信息處理中心，負責(zé)處理本地區(qū)各個稅務(wù)局的有關(guān)征管數(shù)據(jù)，包括納稅人的所有納稅資料及數(shù)據(jù)傳遞，同時負責(zé)打印納稅通知書及稅票發(fā)送給納稅人；州以下按市、縣地方稅務(wù)局設(shè)立服務(wù)信息站，受理、審核納稅申報，確定、征收稅款。州稅務(wù)信息處理中心和地方服務(wù)信息站通過網(wǎng)絡(luò)傳輸信息，從而實現(xiàn)了從納稅申報到入庫的全過程計算機控制。

　　 四、利用電子計算機網(wǎng)絡(luò)對稅源實施監(jiān)控和稽查

　　 目前，聯(lián)邦德國稅務(wù)管理中計算機網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用已由上級機關(guān)發(fā)展到了幾乎所有基層單位，稅收信息化覆蓋面已達到百分之百。通過計算機在稅收征管過程中的廣泛應(yīng)用，可以隨時查詢每個納稅人的各種收入情況，將其與個人申報進行核對，對欠繳稅款還可以通過與銀行的聯(lián)網(wǎng)查詢存款帳戶，必要時可調(diào)取所在公司的信息，申報保險等情況，追繳稅款。

　　 總的來說，聯(lián)邦德國稅制穩(wěn)定成熟，稅收信息化管理模式統(tǒng)一高效，稅務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)成熟完善，功能強大。聯(lián)邦德國稅收管理信息化可說是覆蓋面廣，數(shù)據(jù)準確性強，共享率高，成效顯著。從納稅人信息采集、傳遞到中介機構(gòu)代理申報納稅再到稅務(wù)局征收管理，檢查等各環(huán)節(jié)基本都實現(xiàn)了計算機管理，同時，稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與金融信貸保險、勞動和社會保障系統(tǒng)密切相連，形成一個對公民和企業(yè)的全方位監(jiān)督保障網(wǎng)絡(luò)，進一步強化了稅務(wù)管理的有效性。

　　 德國所走的稅收管理信息化之路有很多是值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的：

　　 第一是統(tǒng)一的信息化決策。德國是聯(lián)邦制國家，聯(lián)邦下是州，州下有縣、縣級市及專區(qū)，州與地方（縣、縣級市及專區(qū)的總稱）都有較大的行政管理、立法、財政空間，而且財稅部門的設(shè)置也較靈活，但是稅務(wù)信息管理架構(gòu)卻相當(dāng)固定：一個州就一個信息處理中心，各地方分局只能設(shè)服務(wù)信息站，各個信息站每天接受的數(shù)據(jù)都要傳輸?shù)街菪畔⑻幚碇行慕y(tǒng)一處理使用。這樣就從根本上杜絕了政出多門、軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不共享的問題。而這一問題恰恰是我國稅收信息化建設(shè)中最突出、最棘手的問題。

　　 第二是穩(wěn)定的稅制和規(guī)范的征管模式。稅收管理信息化根本上只是一種先進的手段。無論信息化怎么發(fā)展，都是先有思想、流程、模型，然后才有信息化的實現(xiàn)。因此清晰的業(yè)務(wù)模式是信息化的保障。而若要保證信息化的一體、高效，前提是要在業(yè)務(wù)模式下梳理出有機結(jié)合的一體化業(yè)務(wù)流程，然后再有計劃地一步步將業(yè)務(wù)流程以信息化的方式加以實現(xiàn)。這就需要相對穩(wěn)定的稅制和統(tǒng)一規(guī)范的征管模式。德國雖稅種繁多、稅制復(fù)雜，但卻較穩(wěn)定。不同地方、各界政府只在規(guī)定權(quán)限內(nèi)做細節(jié)調(diào)整，很少做原則或大的調(diào)整。這是德國稅收信息化統(tǒng)一、高效的關(guān)鍵。我國稅制和征管模式的不穩(wěn)定是影響我國稅收管理信息化水平的一個重要因素。隨著我國稅制和征管模式改革的到位和穩(wěn)定，相信我國稅收管理信息化水平會不斷得到提高。

　　 第三，稅務(wù)信息化管理要和構(gòu)建信用社會結(jié)合起來，充分發(fā)揮中介機構(gòu)的作用是提高納稅人信用的一條重要途徑。也就是說，信息化只是提高稅收管理的手段之一。稅收管理的好壞，最根本、最基礎(chǔ)的還是納稅人誠信納稅的程度。德國在重視和構(gòu)建納稅人誠信納稅的誠信度方面值得我們學(xué)習(xí)借鑒。