營(yíng)商環(huán)境是一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的重要經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力，關(guān)系著每個(gè)國(guó)家和地區(qū)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。稅收營(yíng)商環(huán)境是營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分，構(gòu)建國(guó)際可比并具有中國(guó)特色的稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系是當(dāng)前的重要課題之一。本文對(duì)世界銀行和國(guó)家發(fā)改委稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)進(jìn)行評(píng)析，在此基礎(chǔ)上，聚焦提升江北新區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境首位度的目標(biāo)，提出優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的建議。

　　一、稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)回顧

　?。ㄒ唬┦澜玢y行評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　2003年世界銀行發(fā)布第一期《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》，通過(guò)一系列指標(biāo)對(duì)各經(jīng)濟(jì)體營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行定量分析。2006年增加“納稅”指標(biāo)，并在《世界納稅報(bào)告》中對(duì)其進(jìn)行解釋和分析。初期納稅指標(biāo)由3個(gè)二級(jí)指標(biāo)構(gòu)成，2017年增加“稅收流程指數(shù)”指標(biāo)并保留至今。

　?。ǘ﹪?guó)家發(fā)改委評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　2017年深圳市前海稅務(wù)部門(mén)構(gòu)建的包括9個(gè)一級(jí)指標(biāo)和26個(gè)二級(jí)指標(biāo)的稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)是我國(guó)首次自主構(gòu)建的指標(biāo)體系，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)空白，但并未在全國(guó)推廣。2018年國(guó)家發(fā)改委建立起包括23個(gè)一級(jí)指標(biāo)和106個(gè)二級(jí)指標(biāo)的營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系，其后修正為23個(gè)一級(jí)指標(biāo)和96個(gè)二級(jí)指標(biāo)。2020年國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《中國(guó)營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》，其中的納稅指標(biāo)可以看成是國(guó)家層面的中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)。2022年江蘇省推出并成為稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)，為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供了更細(xì)化和有力的抓手。

　　二、稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)析

　?。ㄒ唬┦澜玢y行指標(biāo)評(píng)析

　　世界銀行以問(wèn)卷調(diào)查的方式搜集納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅收和社會(huì)繳費(fèi)率等指標(biāo)的具體數(shù)據(jù)，采用前沿距離分?jǐn)?shù)（DTF）對(duì)搜集數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化比對(duì)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)數(shù)據(jù)在不同國(guó)家間的橫向可比和不同時(shí)期的縱向可比，從而對(duì)各經(jīng)濟(jì)體的稅收營(yíng)商環(huán)境排名。從2006年開(kāi)始采用“納稅”指標(biāo)至發(fā)布《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》，世界銀行已經(jīng)持續(xù)15年對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)并加以完善，保證了評(píng)價(jià)的科學(xué)性和連續(xù)性。世界銀行的納稅指標(biāo)也存在局限性，如數(shù)據(jù)采集范圍狹窄、納稅指標(biāo)評(píng)價(jià)范圍有限、獲得數(shù)據(jù)的真實(shí)性不夠等。

　?。ǘ﹪?guó)內(nèi)指標(biāo)評(píng)析

　　國(guó)家發(fā)改委的評(píng)價(jià)指標(biāo)在設(shè)計(jì)思路上主要借鑒了世界銀行，其中稅收營(yíng)商環(huán)境4個(gè)二級(jí)指標(biāo)更是完全沿用了世界銀行的納稅指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)的“國(guó)際可比性”。在評(píng)價(jià)結(jié)果呈現(xiàn)上，國(guó)家發(fā)改委采用了與世界銀行相同的方法，用前沿距離分?jǐn)?shù)反映被測(cè)城市與表現(xiàn)最好的城市之間的差距。評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)計(jì)上沿用了世界銀行等權(quán)重的設(shè)計(jì)。國(guó)內(nèi)無(wú)論是指標(biāo)設(shè)計(jì)還是評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)結(jié)果呈現(xiàn)都是以世界銀行為模板，保證了指標(biāo)的國(guó)際可比性，但是在“中國(guó)特色”這一原則上尚有缺陷，如稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)測(cè)度范圍窄、稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)未體現(xiàn)政務(wù)服務(wù)、稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)估指標(biāo)仍有缺陷等。

　　三、優(yōu)化江北新區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境的思考

　?。ㄒ唬┙⑷轿涣Ⅲw化納稅服務(wù)體系

　　大力推廣“非接觸式”服務(wù)。由“辦稅廳窗口受理→內(nèi)部流轉(zhuǎn)→窗口出件”為主的模式，轉(zhuǎn)化為“納稅人遠(yuǎn)程提交→稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)集中處理+遠(yuǎn)程征納溝通→郵寄出件”的模式，優(yōu)選“非接觸式”線(xiàn)上辦稅途徑，將最大化的便利交給納稅人。

　　多渠道開(kāi)展社會(huì)化協(xié)同共治。深入開(kāi)展稅郵合作，依托稅郵、社區(qū)、市場(chǎng)合作等社會(huì)化便民服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，開(kāi)展稅法宣傳輔導(dǎo)、現(xiàn)場(chǎng)辦稅服務(wù)和寄遞服務(wù)工作。

　　加強(qiáng)納稅信用建設(shè)。在全面推行辦稅實(shí)名制的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大納稅信用評(píng)定的范圍，借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段完善納稅信用管理制度，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。推送納稅信用信息和稅收違法“黑名單”至相關(guān)部門(mén)，進(jìn)一步推動(dòng)納稅信用體系融入社會(huì)信用體系。

　　（二）規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法體系

　　依法履行監(jiān)管職責(zé)。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)管、建立過(guò)錯(cuò)問(wèn)責(zé)制度、承諾公開(kāi)服務(wù)、提高行政透明度。規(guī)范稅務(wù)行政處罰，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，減少自由裁量空間。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，建立追責(zé)制度，在法治的框架內(nèi)更好地應(yīng)對(duì)涉稅爭(zhēng)議。

　　提升稅務(wù)人員法治意識(shí)。堅(jiān)持職權(quán)法定、職責(zé)法定、正當(dāng)法律程序觀(guān)念，嚴(yán)格依據(jù)憲法和法律的規(guī)定行使職權(quán)。尊重當(dāng)事人程序權(quán)利觀(guān)念，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不可侵犯當(dāng)事人在法律上的實(shí)體權(quán)利。

　?。ㄈ﹥?yōu)化稅收信息化體系

　　拓寬網(wǎng)上辦稅渠道。通過(guò)信息整合和網(wǎng)上辦稅的廣泛應(yīng)用，促進(jìn)納稅服務(wù)渠道多元化和現(xiàn)代化。通過(guò)流程再造、整合數(shù)據(jù)、減少審批等各項(xiàng)措施，不斷減少辦稅時(shí)間，提升稅收服務(wù)的效率和效能。

　　做強(qiáng)網(wǎng)上辦稅功能。提升網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能，解決功能盲點(diǎn)，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，保障涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，確保納稅服務(wù)流程效率最大化、質(zhì)量最優(yōu)化。

　　建立跨部門(mén)跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)機(jī)制。積極參與國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”建設(shè)，加強(qiáng)“長(zhǎng)三角通關(guān)一體化”數(shù)據(jù)的資源共享，逐步構(gòu)建出口退（免）稅全鏈條穿透式綜合治理新機(jī)制。建立區(qū)域內(nèi)重大稅收違法失信案件信息發(fā)布平臺(tái)，努力實(shí)現(xiàn)聯(lián)合懲戒。

　　（四）加強(qiáng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才培養(yǎng)

　　提升從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。加大培訓(xùn)考核的投入力度，提升從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。強(qiáng)化人才引進(jìn)，尤其是具備經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景，掌握一定會(huì)計(jì)、法律知識(shí)的復(fù)合型人才。

　　充分發(fā)揮稅務(wù)中介作用。目前我國(guó)的中介服務(wù)發(fā)展還處于起步階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其的監(jiān)管也限于淺層次，未構(gòu)建完善的中介服務(wù)管理體系。通過(guò)建立中介服務(wù)體系，由專(zhuān)業(yè)人員向企業(yè)與個(gè)人提供優(yōu)質(zhì)的涉稅服務(wù)，是全世界發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　加強(qiáng)不同領(lǐng)域人才合作。加強(qiáng)與高校、稅務(wù)師協(xié)會(huì)、其他政府部門(mén)的交流合作，激發(fā) “產(chǎn)學(xué)研”創(chuàng)新活力，提高人才的實(shí)踐應(yīng)用能力。建立專(zhuān)家智庫(kù)，并發(fā)揮其作用，為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境提供智力支持。