營商環(huán)境是一個國家（地區(qū)）的重要經(jīng)濟軟實力，關(guān)系著每個國家和地區(qū)的國際競爭力。稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的重要組成部分，構(gòu)建國際可比并具有中國特色的稅收營商環(huán)境指標體系是當前的重要課題之一。本文對世界銀行和國家發(fā)改委稅收營商環(huán)境指標進行評析，在此基礎(chǔ)上，聚焦提升江北新區(qū)稅收營商環(huán)境首位度的目標，提出優(yōu)化稅收營商環(huán)境的建議。

　　一、稅收營商環(huán)境評價指標回顧

　　（一）世界銀行評價指標

　　2003年世界銀行發(fā)布第一期《全球營商環(huán)境報告》，通過一系列指標對各經(jīng)濟體營商環(huán)境進行定量分析。2006年增加“納稅”指標，并在《世界納稅報告》中對其進行解釋和分析。初期納稅指標由3個二級指標構(gòu)成，2017年增加“稅收流程指數(shù)”指標并保留至今。

　?。ǘ﹪野l(fā)改委評價指標

　　2017年深圳市前海稅務(wù)部門構(gòu)建的包括9個一級指標和26個二級指標的稅收營商環(huán)境指標是我國首次自主構(gòu)建的指標體系，填補了國內(nèi)空白，但并未在全國推廣。2018年國家發(fā)改委建立起包括23個一級指標和106個二級指標的營商環(huán)境評估體系，其后修正為23個一級指標和96個二級指標。2020年國家發(fā)改委發(fā)布《中國營商環(huán)境報告2020》，其中的納稅指標可以看成是國家層面的中國稅收營商環(huán)境評價指標。2022年江蘇省推出并成為稅務(wù)機關(guān)檢驗營商環(huán)境優(yōu)化程度的評價指標，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供了更細化和有力的抓手。

　　二、稅收營商環(huán)境評價指標評析

　?。ㄒ唬┦澜玢y行指標評析

　　世界銀行以問卷調(diào)查的方式搜集納稅次數(shù)、納稅時間、總稅收和社會繳費率等指標的具體數(shù)據(jù)，采用前沿距離分數(shù)（DTF）對搜集數(shù)據(jù)進行標準化比對，實現(xiàn)指標數(shù)據(jù)在不同國家間的橫向可比和不同時期的縱向可比，從而對各經(jīng)濟體的稅收營商環(huán)境排名。從2006年開始采用“納稅”指標至發(fā)布《全球營商環(huán)境報告2020》，世界銀行已經(jīng)持續(xù)15年對稅收營商環(huán)境進行評價并加以完善，保證了評價的科學性和連續(xù)性。世界銀行的納稅指標也存在局限性，如數(shù)據(jù)采集范圍狹窄、納稅指標評價范圍有限、獲得數(shù)據(jù)的真實性不夠等。

　　（二）國內(nèi)指標評析

　　國家發(fā)改委的評價指標在設(shè)計思路上主要借鑒了世界銀行，其中稅收營商環(huán)境4個二級指標更是完全沿用了世界銀行的納稅指標，實現(xiàn)了指標的“國際可比性”。在評價結(jié)果呈現(xiàn)上，國家發(fā)改委采用了與世界銀行相同的方法，用前沿距離分數(shù)反映被測城市與表現(xiàn)最好的城市之間的差距。評價指標權(quán)重的設(shè)計上沿用了世界銀行等權(quán)重的設(shè)計。國內(nèi)無論是指標設(shè)計還是評價方法和評價結(jié)果呈現(xiàn)都是以世界銀行為模板，保證了指標的國際可比性，但是在“中國特色”這一原則上尚有缺陷，如稅收營商環(huán)境指標測度范圍窄、稅收營商環(huán)境評價指標未體現(xiàn)政務(wù)服務(wù)、稅收營商環(huán)境評估指標仍有缺陷等。

　　三、優(yōu)化江北新區(qū)稅收營商環(huán)境的思考

　　（一）建立全方位立體化納稅服務(wù)體系

　　大力推廣“非接觸式”服務(wù)。由“辦稅廳窗口受理→內(nèi)部流轉(zhuǎn)→窗口出件”為主的模式，轉(zhuǎn)化為“納稅人遠程提交→稅務(wù)機關(guān)后臺集中處理+遠程征納溝通→郵寄出件”的模式，優(yōu)選“非接觸式”線上辦稅途徑，將最大化的便利交給納稅人。

　　多渠道開展社會化協(xié)同共治。深入開展稅郵合作，依托稅郵、社區(qū)、市場合作等社會化便民服務(wù)網(wǎng)點建設(shè)，開展稅法宣傳輔導、現(xiàn)場辦稅服務(wù)和寄遞服務(wù)工作。

　　加強納稅信用建設(shè)。在全面推行辦稅實名制的基礎(chǔ)上，擴大納稅信用評定的范圍，借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段完善納稅信用管理制度，實施動態(tài)監(jiān)管。推送納稅信用信息和稅收違法“黑名單”至相關(guān)部門，進一步推動納稅信用體系融入社會信用體系。

　　（二）規(guī)范稅收執(zhí)法體系

　　依法履行監(jiān)管職責。加強稅收執(zhí)法的監(jiān)管、建立過錯問責制度、承諾公開服務(wù)、提高行政透明度。規(guī)范稅務(wù)行政處罰，實現(xiàn)標準化，減少自由裁量空間。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，建立追責制度，在法治的框架內(nèi)更好地應(yīng)對涉稅爭議。

　　提升稅務(wù)人員法治意識。堅持職權(quán)法定、職責法定、正當法律程序觀念，嚴格依據(jù)憲法和法律的規(guī)定行使職權(quán)。尊重當事人程序權(quán)利觀念，稅務(wù)機關(guān)的行政行為不可侵犯當事人在法律上的實體權(quán)利。

　?。ㄈ﹥?yōu)化稅收信息化體系

　　拓寬網(wǎng)上辦稅渠道。通過信息整合和網(wǎng)上辦稅的廣泛應(yīng)用，促進納稅服務(wù)渠道多元化和現(xiàn)代化。通過流程再造、整合數(shù)據(jù)、減少審批等各項措施，不斷減少辦稅時間，提升稅收服務(wù)的效率和效能。

　　做強網(wǎng)上辦稅功能。提升網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能，解決功能盲點，綜合運用大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，保障涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，確保納稅服務(wù)流程效率最大化、質(zhì)量最優(yōu)化。

　　建立跨部門跨區(qū)域聯(lián)動機制。積極參與國際貿(mào)易“單一窗口”建設(shè)，加強“長三角通關(guān)一體化”數(shù)據(jù)的資源共享，逐步構(gòu)建出口退（免）稅全鏈條穿透式綜合治理新機制。建立區(qū)域內(nèi)重大稅收違法失信案件信息發(fā)布平臺，努力實現(xiàn)聯(lián)合懲戒。

　　（四）加強稅務(wù)專業(yè)化人才培養(yǎng)

　　提升從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)。加大培訓考核的投入力度，提升從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。強化人才引進，尤其是具備經(jīng)濟、財務(wù)類專業(yè)知識背景，掌握一定會計、法律知識的復合型人才。

　　充分發(fā)揮稅務(wù)中介作用。目前我國的中介服務(wù)發(fā)展還處于起步階段，稅務(wù)機關(guān)對其的監(jiān)管也限于淺層次，未構(gòu)建完善的中介服務(wù)管理體系。通過建立中介服務(wù)體系，由專業(yè)人員向企業(yè)與個人提供優(yōu)質(zhì)的涉稅服務(wù)，是全世界發(fā)達國家或地區(qū)的稅務(wù)實踐經(jīng)驗。

　　加強不同領(lǐng)域人才合作。加強與高校、稅務(wù)師協(xié)會、其他政府部門的交流合作，激發(fā) “產(chǎn)學研”創(chuàng)新活力，提高人才的實踐應(yīng)用能力。建立專家智庫，并發(fā)揮其作用，為優(yōu)化營商環(huán)境提供智力支持。